Kính gửi: Công ty TNHH Quốc tế Nam Tải
Mã số thuế: 0800381650
Địa chỉ: KCN Phủ Thái, xã Phú Thái, TP Hải Phòng
Thuế thành phố Hải Phòng nhận được công văn số 20260115/CV-QTNT ngày 15/01/2026 của Công ty TNHH Quốc tế Nam Tài nội dung đề nghị hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Về vấn đề này, Thuế thành phố Hải Phòng có ý kiến như sau:
+ Tại khoản 26 Điều 3 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, quy định:
“26. Công ty mẹ tối cao của tập đoàn là pháp nhân có vốn chủ sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp tại các pháp nhân khác của một tập đoàn đa quốc gia, không bị sở hữu bởi bất kỳ pháp nhân nào khác và báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao của tập đoàn không được hợp nhất vào bất kỳ báo cáo tài chính của một pháp nhân nào khác trên toàn cầu."
- Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại điểm b khoản 1 Điều 2 về người nộp thuế, quy định:
“1. Người nộp thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:
b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, trong đó:
..............
b2) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú,
b3) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;
b4) Doanh nghiệp nước ngoài cỏ cơ sở thường trú tại Việt Nam (không bao gồm doanh nghiệp nước ngoài quy định tại điểm b1 và điểm b2 khoản này) cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;
+ Tại điểm i khoản 3 Điều 12 về phương pháp tính thuế, quy định:
"3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 của Nghị định này được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam, cụ thể như sau:
...........
i) Chuyển nhượng vốn (trừ trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu của các công ty trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao của các bên tham gia có sở hữu trực tiếp, giản tiếp doanh nghiệp tại Việt Nam sau tái cơ cấu và không phát sinh thu nhập): 2%;
Căn cứ các quy định trên,
Thuế thành phố Hải Phòng hướng dẫn theo nguyên tắc như sau:
- Trường hợp Công ty New World Fashion Limited là doanh nghiệp nước ngoài có địa chỉ tại Brishtish Virgin Islands (bên chuyển nhượng) và Công ty Nam Tai Group PTE.LTD là doanh nghiệp nước ngoài có địa chỉ tại Singapore (bên nhận chuyển nhượng) có đồng sở hữu là ông Phạm Minh Nam và không thuộc trường hợp ngoại trừ tại điểm i khoản 3 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 thì thuộc trường hợp nộp thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn theo quy định tại Khoản 3 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ, tài liệu, tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện theo đúng quy định.
Thuế thành phố Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Quốc tế Nam Tài biết và thực hiện./.
