Kính gửi: TRUNG TÂM HỖ TRỢ THANH NIÊN CÔNG NHÂN VÀ LAO ĐỘNGTRẺ TỈNH BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ: đường NA7 KCN Mỹ Phước 3, Phường Chánh Phú Hòa, Thị xã Bến Cát, tỉnh Bình Dương
Mã số thuế: 3702312037
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 33/TT-TCHC ngày 10/04/2024 của TRUNG TÂM HỖ TRỢ THANH NIÊN CÔNG NHÂN VÀ LAO ĐỘNG TRẺ TỈNH BÌNH DƯƠNG (viết tắt “Trung tâm”) về việc đóng thuế hoạt động bể bơi. Qua nội dung công văn của Trung tâm, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.
Ví dụ 3: Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng.”
- Căn cứ Phụ lục II - Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế - Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Căn cứ các trích dẫn nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế trả lời nguyên tắc cho Trung tâm như sau:
Qua rà soát hồ sơ do Trung tâm cung cấp, Trung tâm là đơn vị sự nghiệp công lập, có phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp trực tiếp trên doanh số, thực hiện như sau:
+ Về lập hóa đơn GTGT, kê khai, tính nộp thuế GTGT: Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ hồ bơi thì thực hiện lập hóa đơn GTGT (là hóa đơn bán hàng) theo quy định. Trung tâm thực hiện kê khai thuế GTGT theo mẫu số 04/GTGT - ban hành kèm Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
+ Về kê khai, tính nộp thuế TNDN: Trung tâm thực hiện kê khai, tính nộp thuế TNDN theo quy định tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Trung tâm kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán cung cấp dịch vụ là 5%. Trung tâm thực hiện kê khai thuế TNDN theo mẫu số 04/TNDN - ban hành kèm Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Trường hợp trong năm 2024, Trung tâm phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ hồ bơi thì việc lập hóa đơn GTGT; kê khai, tính nộp thuế GTGT, TNDN Trung tâm thực hiện theo quy định.
Đề nghị Trung tâm căn cứ tình hình thực tế hoạt động phát sinh tại đơn vị, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Trung tâm biết để thực hiện./.
