Kính gửi: Công Ty TNHH Quản Lý Bất Động Sản Ngôi Sao Phú Quốc
Mã số thuế: 1702113863
Địa chỉ: Tầng 1, Tòa nhà Sun Home Phú Quốc, Khu phố 6,
Đặc khu Phú Quốc, tỉnh An Giang.
Ngày 15/7/2025, Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 02/2025/CV/PQR ngày 04/7/2025 của Công Ty TNHH Quản Lý Bất Động Sản Ngôi Sao Phú Quốc (gọi là “Công ty”) về việc xác nhận thuế TNDN vãng lai đã nộp thừa năm 2024, Căn cứ vào nội dung công văn và quy định tại các văn bản hướng dẫn Luật thuế TNDN, Thuế tỉnh An Giang có ý kiến sau:
Do Công ty không nêu rõ phần lãi lỗ là của hoạt động kinh doanh bất động sản hay hoạt động kinh doanh chính của Công ty. Việc bù trừ lãi lỗ được thực hiện như thế nào? Từ đó xác định thuế nộp thừa theo quy định?. Thuế tỉnh An Giang chưa đủ căn cứ xác định số thuế nộp thừa theo đề nghị của Công ty.
Tuy nhiên, Thuế tỉnh An Giang đề nghị Công ty căn cứ Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN dễ xác định thuế nộp thừa theo quy định:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, hế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
Trường hợp trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì doanh nghiệp phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước sau đó vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm thu nhập từ hoạt dộng chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyên nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật)".
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Đề nghị Công ty TNHH Quản Lý Bất Động Sản Ngôi Sao Phú Quốc căn cứ vào quy định nêu trên và tình hình thực tế kinh doanh của đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của Pháp luật.
- Thuế Tỉnh An Giang thông báo để TNHH Quản Lý Bất Động Sản Ngôi Sao Phú Quốc được biết./.
THAM KHẢO
