Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được công văn số 01.2026/CV-ONE/DN ngày 06/01/2026 của Công Ty TNHH One Refractories Asia (viết tắt là Công ty) về việc vướng mắc v/v kê khai thuế GTGT đổi với dự án đầu tư. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019:
+ Tại Điều 42 quy định về Nguyên tắc khai thuế, tính thuế:
- “1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
- 2. Người nộp thuế tự tỉnh số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ..."
+ Tại khoản 1 Điều 47 quy định về Khai bổ sung hồ sơ khai thuế (được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 6 Điều 6 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 có hiệu lực từ ngày 01/01/2025):
“6. Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tỉnh thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;...".
- Căn cứ STT 3, STT 8, Mục II, Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 hướng dẫn danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế như sau:
| STT |
Mẫu số |
Tên hồ sơ, mẫu biểu |
| II. Mẫu biểu hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng |
| 3 |
01/GTGT |
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) |
| .... |
|
|
| 8 |
02/GTGT |
Tờ khai thuê giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế) |
Căn cứ quy định nêu trên,
- Trường hợp Công ty thành lập mới từ dự án đầu tư, được cấp giấy chứng nhận đăng ký lần đầu số 9808117554 ngày 08/05/2025 thì Công ty lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT, khi dự án đầu tư hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021. Đối với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỷ không phục vụ cho dự án đầu tư thì không đủ điều kiện hoàn thuế đối với đầu tư, Công ty sẽ không thực hiện đề nghị hoàn số thuế GTGT này theo quy định tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Trường hợp phát hiện sai sót, công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 (được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 6 Điều 6 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 có hiệu lực từ ngày 01/01/2025).
- Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.
