Kính gửi: Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Nguyễn Quang Vinh
Mã số thuế: 1601994936
Địa chỉ: Tổ 2, Ấp Mỹ Hòa A, Xã Nhơn Mỹ, tỉnh An Giang.
Ngày 01/6/2026, Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn không số ngày 12/5/2026 của Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Nguyễn Quang Vinh (Công ty) đề nghị hướng dẫn mức thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng cám.
Vấn đề này, Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 1 Điều 5; khoản 2, khoản 3 và khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 được sửa đổi bởi điểm a khoản 1, khoản 2 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15 ngày 11/12/2025 quy định như sau:
“+ Điều 5. Đối tượng không chịu thuế
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.";
..........
+ Điều 9. Thuế suất
.........
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây
..........
d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
..........
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
..........
5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.".
- Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng:
“+ Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
1. Bổ sung khoản 1b sau khoản 1 Điều 4 như sau:
"1b. Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bản cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trong đó:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bánsản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tỉnh thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.
c) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp khi bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo doanh thu bằng 1% (tỷ lệ %) nhân với doanh thu."
Căn cứ các quy định trên,
Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động kinh doanh mặt hàng cám (phụ phẩm được thu hồi từ quá trình sản xuất lúa, gạo) thì việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT như sau:
- Trường hợp Công ty tự sản xuất lúa, gạo (sản phẩm trồng trọt) có phát sinh phụ phẩm thu hồi qua quá trình xay xát là cám và chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, khi bán ra, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Trường hợp Công ty mua mặt hàng cám chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường sau đó bán ra ở khâu kinh doanh thương mại thì: không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu người mua là doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác; phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất 5% nếu người mua là hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác.
- Trường hợp Công ty kinh doanh mặt hàng cảm đã qua chế biến thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT phổ thông 10% khi bán ra cho tất cả các đối tượng khách hàng.
Thuế tỉnh An Giang đề nghị Công ty căn cứ vào các quy định pháp luật nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để tự xác định đúng đối tượng.
Thuế tỉnh An Giang trả lời cho Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Nguyễn Quang Vinh được biết và thực hiện./.
