Kính gửi: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KOREA FINE CHEMICAL VIỆT NAM
Địa chỉ: 85 đường Nguyễn Thị Ni Ấp Thạnh An, Xã Trung An, Huyện Củ Chi, TP Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0300698547
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được công văn số 202401/KFC ngày 14/11/2024 của CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KOREA FINE CHEMICAL VIỆT NAM (viết tắt “Công ty”) về việc kê khai thuế GTGT dự án đầu tư khác tỉnh. Qua nội dung công văn của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ như sau:
+ Tại điểm d Khoản 2 Điều 7 quy định về hồ sơ khai thuế dự án đầu tư:
“2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp vơi phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:
...d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.”
+ Tại điểm a Khoản 1 Điều 11 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:
a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư.”
- Căn cứ Điểm mới 2 Khoản 5.2 Công văn số 5189/TCT-CS ngày 7/12/2020 của Tổng cục Thuế hướng dẫn điểm mới Nghị định số 126/2020/NĐ- CP.
Căn cứ quy định nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế trả lời về mặt nguyên tắc cho Công ty như sau:
+ Trường hợp Công ty đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.
+ Trường hợp Công ty có dự án đầu tư theo quy định tại điểm d Khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì Công ty khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư tại nơi có dự án đầu tư theo quy định tại điểm a Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
+ Trường hợp khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là Công ty phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo hướng dẫn tại Điểm mới 2 Khoản 5.2 Công văn số 5189/TCT-CS.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế dự án đầu tư, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.
