Kính gửi: CÔNG TY TNHH ASAMA JAPAN INTERNATIONAL VIỆT NAM
Địa chỉ: Một phần lô CN10, Đường N6, đường số 4 và đường số 5, Khu cô, Phường Phú Tân, Thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương
Mã số thuế: 3702399503
Chi cục Thuế khu vực XVI nhận được công văn số 02-2025/CV ngày 02/04/2025 của CÔNG TY TNHH ASAMA JAPAN INTERNATIONAL VIỆT NAM (viết tắt “Công ty”) về việc chính sách thuế GTGT. Qua nội dung công văn của Công ty, Chi cục Thuế khu vực XVI có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm c Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về các trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế như sau:
““3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
...c) Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.”
- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định về thuế suất thuế GTGT 0% như sau:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:
...- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; ...
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
...đ) Các hàng hóa, dịch vụ khác:
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
...2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.
...b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; ...
...3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:
...- Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);..."
- Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ quy định về sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau:
““3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị."."
Căn cứ quy định nêu trên, theo nội dung trình bày tại văn bản, Chi cục Thuế khu vực XVI trả lời về mặt nguyên tắc cho Công ty như sau:
- Trường hợp Công ty hoạt động theo quy chế doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm c Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
- Trường hợp Công ty hoạt động theo quy chế doanh nghiệp chế xuất có mua hàng hoá, dịch vụ nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
- Trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp trên địa bàn Thành phố Thủ Dầu Một (là đô thị loại I theo quyết định số 1959-QĐ-TTg của Thủ Tướng Chính phủ) - khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi thì không đủ điều kiện áp dụng miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP.
Trên đây là ý kiến của Chi cục Thuế khu vực XVI trả lời Công ty biết để thực hiện./.
