Kính gửi: Công Ty TNHH Chenguang Electrical Appliances Việt Nam
Địa chỉ: Đường 2A, khu công nghiệp Bàu Xéo, xã Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai - MST: 3603949499
Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được công văn đến số 14035 ngày 23/12/2025 của Công Ty TNHH Chenguang Electrical Appliances Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về hoàn thuế GTGT. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm a Khoản 1 Điều 9, Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về thuế suất 0%:
"+ Điều 9. Thuế suất
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bản cho tổ chức, cả nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tô chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hỏa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;"
- Căn cứ Điều 4, Luật số 90/2025/QH15 ngày 25/6/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:
“+ Điều 4. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giả trị gia tăng
Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 9 như sau:
“+ a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bản cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bản tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bản tại cửa hàng miễn thuế; hàng hóa xuất khẩu tại chỗ;"
- Căn cứ Khoản 3, Điều 3, Luật số 90/2025/QH15 ngày 25/6/2025 của Quốc hội sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Hải quan:
"+ 3. Bổ sung Điều 47a vào sau Điều 47 như sau:
+ Điều 47a. Kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ
- 1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ là hàng hóa giao, nhận tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài theo hợp đồng mua bán, gia công, thuê, mượn giữa các doanh nghiệp Việt Nam với thương nhân nước ngoài.
- 2. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ phải làm thủ tục hải quan, chịu sự kiểm tra, giám sát hải quan.
- 3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.".
- Căn cứ Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng của Chính phủ:
+ Tại Điều 17 quy định về Mức thuế suất 0%;
+ Tại Điều 18 quy định về Điều kiện áp dụng thuế suất 0%;
+ Tại Điều 25, Điều 26 quy định về Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;
+ Tại Điều 27 quy định về Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
+ Tại Điều 29 quy định về Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên,
- Từ ngày Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 và Luật số 90/2025/QH15 ngày 25/6/2025 của Quốc hội có hiệu lực (ngày 01/7/2025), trường hợp Công ty bán hàng cho thương nhân nước ngoài (Bên B) giao hàng cho bên thứ ba là công ty con của bên B tại Việt Nam đồng thời là doanh nghiệp chế xuất theo hợp đồng mua bán, gia công, thuê, mượn giữa Công ty với thương nhân nước ngoài và đáp ứng quy định tại Điều 17, Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 thì được áp dụng thuế suất 0%. Trường hợp trong tháng, quý Công ty có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý theo quy định tại Điều 29 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025.
- Đề nghị Công ty căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của Công ty, đồng thời áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực theo từng giai đoạn cho phù hợp để thực hiện theo đúng quy định.
Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến để Công ty được biết và thực hiện./.
