Kính gửi: Công ty TNHH Đông dược Dân Lợi
Địa chỉ: 844 Đại lộ Hùng Vương, phường Bắc Cam Ranh, tỉnh Khánh Hòa
Mã số thuế: 4200111184
Ngày 10/8/2026, Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận được Văn bản số 260508/CV-DL/2026 ngày 05/8/2026 của Công ty TNHH Đông dược Dân Lợi (Công ty) về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng dược liệu, nông sản và thực phẩm. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
1. Về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng dược liệu (không phân biệt mục đích sử dụng của người mua), Thuế tỉnh Khánh Hòa đã có Công văn số 3492/KHH-QLDN1 ngày 08/7/2026 trả lời nội dung vướng mắc của Công ty. Vì vậy, Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty nghiên cứu, thực hiện theo nội dung hướng dẫn tại Công văn số 3492/KHH-QLDN1 nêu trên.
2. Về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản, thực phẩm.
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật."
Căn cứ điểm 1b khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ (đã được bổ sung theo khoản 1 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 của Chính phủ) quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định:
"Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
1. Bổ sung khoản 1b sau khoản 1 Điều 4 như sau:
“1b. Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trong đó:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.
c) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp khi bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo doanh thu bằng 1% (tỷ lệ %) nhân với doanh thu." "
Căn cứ các quy định nêu trên,
Trường hợp Công ty mua các mặt hàng nông sản (là sản phẩm cây trồng, rừng trồng), thực phẩm (là sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt) chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP nêu trên; sau đó bán lại cho các doanh nghiệp trong nước ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại điểm 1b khoản 1 Điều 1 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP nêu trên.
Các tiêu chí, hồ sơ, tài liệu kỹ thuật dùng để làm căn cứ xác định sản phẩm bán ra của Công ty là dược liệu, nông sản hay thực phẩm thuộc phạm vi quản lý của các Cơ quan Nhà nước chuyên ngành, không thuộc phạm vi trả lời của Cơ quan Thuế. Vì vậy, đề nghị Công ty liên hệ với các Cơ quan Nhà nước chuyên ngành để được hướng dẫn cụ thể.
Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty TNHH Đông dược Dân Lợi rà soát tình hình thực tế hoạt động của đơn vị và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty TNHH Đông được Dân Lợi liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3561779./.
