Kính gửi : Công ty Cổ phần Thực Phẩm Sao Ta.
Địa chỉ : 750 đường Võ Văn Kiệt, phường Phú Lợi,
thành phố Cần Thơ.
Ngày 28/7/2026 Thuế thành phố Cần Thơ nhận được Công văn số 131/CV.2026 ngày 27/7/2026 của Công ty Cổ phần Thực Phẩm Sao Ta (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với phụ phẩm thu hồi (đầu tôm, vỏ tôm) theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15.
Thuế thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:
Căn cứ điểm a khoản 1, khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15 ngày 11 tháng 12 năm 2025:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
1. Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 5 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:
“1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bản ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bản cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.";
...
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9 như sau:
“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó."."
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bản ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật."
Căn cứ Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
1. Bổ sung khoản 1b sau khoản 1 Điều 4 như sau:
"1b. Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tỉnh nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trong đó:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bản sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.
..."
Căn cứ các quy định trên, trên cơ sở trình bày của Công ty tại Công văn số 131/CV.2026, Thuế thành phố Cần Thơ trả lời trên nguyên tắc như sau:
- Đối với mặt hàng phụ phẩm, phế phẩm (đầu tôm, vỏ tôm) thu được từ quá trình chế biến tôm nguyên liệu do Công ty tự nuôi, nếu sản phẩm bán ra là sản phẩm chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
- Đối với mặt hàng phụ phẩm, phế phẩm (đầu tôm, vỏ tôm) thu được từ quá trình chế biến tôm nguyên liệu do Công ty thu mua, nếu sản phẩm bán ra là sản phẩm chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường và Công ty bán ra cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP.
- Nếu mặt hàng phụ phẩm, phế phẩm (đầu tôm, vỏ tôm) bán ra là sản phẩm đã chế biến thành sản phẩm khác (ví dụ: đầu tôm luộc chín, tẩm gia vị, làm thay đổi bản chất nguyên liệu ban đầu...) thì áp dụng thuế suất thuế GTGT theo từng mặt hàng bán ra, không phân biệt là phụ phẩm, phế phẩm từ tôm tự nuôi hay thu mua.
- Công ty tự xác định hoặc liên hệ Bộ Nông nghiệp và Môi trường để xác định sản phẩm bán ra là sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế, trên cơ sở đối chiếu các quy định pháp luật hiện hành để thực hiện đúng quy định.
Thuế thành phố Cần Thơ trả lời để Công ty Cổ phần Thực Phẩm Sao Ta được biết và thực hiện./.
