Kính gửi: CÔNG TY TNHH SUNSHINE PRECISION TOOLING VIỆT NAM
Địa chỉ: KCN Nhơn Trạch III, giai đoạn II, Thị Trấn Hiệp Phước, huyện Nhơn Trạch, tỉnh
Đồng Nai. MST: 3603986317
Chi cục Thuế khu vực XV nhận được văn bản số 250403/TB/SUN-TAX ngày 03/04/2025 của CÔNG TY TNHH SUNSHINE PRECISION TOOLING VIỆT NAM (sau đây gọi là Công ty) đề nghị được giải đáp về chính sách thuế. Về vấn đề này, Chi cục Thuế khu vực XV có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 49/2022/NĐ-CP ngày 29/07/2022 của Chính phủ quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 22/9/2022):
“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau
2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:
a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng"
- Căn cứ Mục II, phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn mẫu biểu hồ sơ khai thuế.
| II. Mẫu biểu hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng |
|
|
| |
01/GTGT |
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) |
| |
02/GTGT |
Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế) |
Căn cứ hướng dẫn nên trên, trường hợp Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư thì Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT riêng (mẫu 02/GTGT theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC) đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
Công ty được kê khai số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển tiếp tục khấu trừ (là số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động vào chỉ tiêu (39a) trên tờ khai mẫu 01/GTGT theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Chi cục Thuế khu vực XV thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.
