Kính gửi: CÔNG TY TNHH JAKOB SÀI GÒN
Địa chỉ: Số 26, Đường 26 KCN Việt Nam-Singapore II-A, Phường Vĩnh Tân, Thành phố Tân Uyên, tỉnh Bình Dương
Mã số thuế: 3700722581
Cục Thuế tỉnh Bình Dương nhận được văn bản số CV23.2024/JAKOB ngày 08/11/2024 của CÔNG TY TNHH JAKOB SÀI GÒN (viết tắt “Công ty”) về việc kê khai khấu trừ hóa đơn bán hàng và chuyển nhượng bất động sản của DNCX. Qua nội dung văn bản của Công ty, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:
“Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.";
1/ Đối với kê khai khấu trừ hóa đơn bán hàng
- Căn cứ khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và Quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2024 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
“10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
..."
Trường hợp Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là Công ty phải có hóa đơn GTGT hợp pháp theo quy định nêu trên.
2/ Đối với chuyển nhượng bất động sản của DNCX
- Căn cứ Điều 174 Luật Đất đai năm 2013 quy định về quyền và nghĩa vụ của tổ chức được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê;
- Căn cứ khoản 2 Điều 185 Luật Đất đai năm 2013 quy định về quyền và nghĩa vụ của người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng đất trong khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.
- Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về loại hóa đơn;
- Căn cứ Điều 7, Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về phương pháp khấu trừ thuế, phương pháp trực tiếp;
- Căn cứ Điều 11, Điều 12 và Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về thuế suất 10%, phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp;
- Căn cứ Công văn số 1152/TCT-CS ngày 22/03/2024 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về nội dung chuyển nhượng bất động sản của DNCX.
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời về mặt nguyên tắc cho Công ty như sau:
- Nếu hoạt động chuyển nhượng bất động sản của Công ty được xác định thực hiện theo đúng quy định của Luật đất đai 2013 thì việc chuyển nhượng bất động sản này được xác định không phải là hoạt động SXKD của doanh nghiệp chế xuất, không phải là hoạt động thanh lý tài sản của doanh nghiệp chế xuất. Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, Điều 12, Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính và sử dụng hóa đơn theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
- Trường hợp Công ty đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ và đăng ký sử dụng hóa đơn GTGT thì Công ty lập hóa đơn GTGT điện tử với thuế suất 10% để giao cho bên mua. Việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT của bên đi thuê thực hiện theo quy định tại Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Nội dung này bổ sung Công văn số 4051/CTBDU-TTHT ngày 08/03/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc chuyển nhượng bất động sản.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật và công văn số 1152/TCT-CS ngày 22 tháng 3 năm 2024 của Tổng cục Thuế để thực hiện theo quy định.
Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời Công ty biết để thực hiện./.
