Kính gửi: Công ty Cổ phần Gạo Hạnh Phúc
Mã số thuế: 1601661711
Địa chỉ: ấp Giồng Cát, xã Lương Vĩnh Gia, tỉnh An Giang.
Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 001-2025/CV-HP ngày 25/7/2025 của Công ty Cổ phần Gạo Hạnh Phúc về việc chuyển số thuế GTGT của dự án đầu tư từ tờ khai mẫu số 02/GTGT sang tờ khai mẫu 01/GTGT.
Về vấn đề này, Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Căn cứ theo quy định tại khoản 1, Điều 39 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng:
“Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp
1. Đối với dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư tại Điều 30 Nghị định này."
Tại điểm d, khoản 2, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế có quy định:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế:
2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp vơi phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:
...d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.”
Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế; theo đó quy định:
- Mẫu 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh).
- Mẫu 02/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tỉnh theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế).
Và Theo hướng dẫn khai thuế của Cục Thuế; trong đó hướng dẫn chi tiết kê khai tại Chỉ tiêu [39a] trên tờ khai mẫu số 01/GTGT- Tờ khai thuế GTGT (áp dụng đối với người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính như sau:
“ Chỉ tiêu [39a]: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu [39a] là số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế tiếp tục khẩu trừ (là số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động...."
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Trường hợp Công ty có dự án đầu tư đã kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Tờ khai mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC, khi dự án đi vào hoạt động kinh doanh, số thuế GTGT còn được khấu trừ hoặc chưa đề nghị hoàn thuế thì chuyển sang Tờ khai mẫu số 01/GTGT tại chỉ tiêu [39a] “ Thuế giá trị gia tăng nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ” ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 để tiếp tục khấu trừ theo quy định.
- Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật (nêu trên) và các văn bản khác có liên quan (điều kiện, quy định về việc kê khai thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư trong trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế...) để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực hiện, nếu các văn bản liên quan trích dẫn tại Công văn này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế.
- Thuế tỉnh An Giang trả lời cho Công ty Cổ phần Gạo Hạnh Phúc được biết và thực hiện./.
THAM KHẢO
