Kính gửi: Công ty TNHH Wesbrook Việt Nam
(Địa chỉ: Lô D11, D12 KCN Phú Tài, phường Quy Nhơn Tây, tỉnh Gia Lai)
Thuế tỉnh Gia Lai nhận được Công văn số 01/2025-CVT-WB ngày 24/9/2025 của Công ty TNHH Wesbrook Việt Nam (Công ty) về việc kê khai thuế GTGT hàng hóa được giảm thuế GTGT 10% xuống 8% theo Nghị Định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính Phủ;
Về vấn đề này, Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:
1. Về áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP:
Tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính Phủ quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:
“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này”.
2. Về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Tại khoản 16 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính Phủ (hướng dẫn khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc Hội) quy định khấu trừ thuế GTGT:
“Điều 23. Khấu trừ thuế GTGT:
...
16. Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”.
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Trường hợp Công ty TNHH Wesbrook Việt Nam có các mặt hàng thuộc các mã HS code 83, 84 (bản lề, ray trượt…). Nếu các mặt hàng trên không được nêu tại Phụ Lục I và II ban hành kèm theo Nghị Định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính Phủ thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 8%.
- Trường hợp Công ty TNHH Wesbrook Việt Nam có số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định đã nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Thuế tỉnh Gia Lai trả lời cho Công ty TNHH Wesbrook Việt Nam để biết và thực hiện./
THAM KHẢO
