Kính gửi: Công ty cổ phần Du lịch Quốc tế Ninh Thuận.
Mã số thuế: 4500628079.
Địa chỉ: 169 đường Yên Ninh, phường Ninh Chữ, Khánh Hòa.
Tiếp nhận văn bản số 05/CV-NT ngày 11/8/2025 của Công ty cổ phần Du lịch Quốc tế Ninh Thuận về việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư, Thuế tỉnh Khánh Hòa có ý kiến như sau:
- Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
...
4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
Ví dụ 18: Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, Công ty cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp. Công ty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X..."
Khoản 1 Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định:
“Điều 30. Hoàn thuế đối với đầu tư
1. Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng) theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư... có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuê giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng...
Trường hợp dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phải chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư, chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải nộp lại số thuế giá trị gia tăng đã được hoàn của dự án đầu tư vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đối với số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế...".
- Khoản 1 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định:
“Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp
1. Đối với dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư tại Điều 30 Nghị định này..."
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Trường hợp công trình, hạng mục công trình không thực hiện chuyển nhượng, tiếp tục triển khai đầu tư kể từ sau ngày 01/7/2025 theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và theo quy định của pháp luật về đầu tư, nếu đáp ứng các điều kiện về hoàn thuế GTGT quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 30 và Điều 37 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì Công ty được xem xét hoàn thuế GTGT theo dự án đầu tư.
- Trường hợp công trình, hạng mục công trình thực hiện chuyển nhượng sang nhà đầu tư khác theo Quyết định của cơ quan có thẩm quyền và theo quy định của pháp luật về đầu tư, thì Công ty phải nộp lại số thuế GTGT đã được hoàn của dự án đầu tư vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đối với số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.
- Thuế tỉnh Khánh Hòa đề nghị Công ty rà soát tình hình thực tế của dự án và nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy dịnh. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh 3 để được giải đáp (số điện thoại: 0258-3822026, 0258-3822056)./.
THAM KHẢO
