Kính gửi: Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ
Mã số thuế: 0300942001-022
Địa chỉ: Số 06, Nguyễn Trãi, Phường Ninh Kiều, TP.
Cần Thơ
Ngày 16/6/2026, Thuế thành phố Cần Thơ nhận được Công văn số 5167/PCCT-TCKT ngày 15/6/2026 của Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với kinh phí bồi thường di dời công trình điện. Nội dung trao đổi:
1. Về việc chuyển phần thuế GTGT đối với khoản kinh phí bồi thường di dời công trình điện do chủ đầu tư dự án chi trả
Căn cứ khoản 1 Điều 14 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng
“Điều 14. Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng
1. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục này:
...
b) Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính...."
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ (sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ
“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6 và khoản 7 như sau:
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này."
2. Về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí di dời công trình điện
Căn cứ khoản 1 khoản 2 Điều 23 Mục 1 Chương III Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
“Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
1. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển.......
2. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (bao gồm cả tài sản cố định), dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng...."
3. Về việc hạch toán thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ
Căn cứ khoản 16 Điều 23 Mục 1 Chương III Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
“Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
...
16. Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt".
Căn cứ Điều 25 Mục 2 Chương III Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
“Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng"
Căn cứ các quy định trên,
1. Trường hợp công ty không lập hóa đơn GTGT đối với khoản kinh phí bồi thường nhận được từ chủ đầu tư dự án, vì không có hóa đơn GTGT đầu vào nên chủ đầu tư không có cơ sở pháp lý để chuyển phần thuế GTGT.
2. Đề nghị đơn vị căn cứ tình hình thực tế để xác định hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ công tác di dời công trình điện có phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hay không, làm cơ sở thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
3. Công ty có phát sinh số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định nêu trên và thực tế nghiệp vụ phát sinh để tính thuế TNDN theo đúng quy định.
Nếu có vướng mắc, đề nghị Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ liên hệ với Thuế Thành phố Cần Thơ theo địa chỉ: Số 379, đường Nguyễn Văn Cừ, phường Tân An, thành phố Cần Thơ (Bộ phận liên hệ: Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 3. Số điện thoại: 0292.3907026).
Thuế thành phố Cần Thơ thông báo để Công ty Điện lực thành phố Cần Thơ biết, thực hiện./.
