Kính gửi: Công ty Cổ phần Chế biến Lương thực Hiệp Tài Phát
Địa chỉ: Số 329B, ấp Phụng Lợi, xã Thạnh An, thành phố Cần Thơ
Phúc đáp Công văn số 005/2025/CV-HTP ngày 08/8/2025 của Công ty Cổ phần Chế biến Lương thực Hiệp Tài Phát về việc hướng dẫn chuyển thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư sang thuế GTGT dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuế thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019; Luật sửa đổi, bổ sung ngày 29/11/2024; điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế:
2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:
d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính), quy định:
+ Quy định về mẫu biểu hồ sơ khai thuế: Mẫu số 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh; Mẫu số 02/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế;
+ Tại Điều 28 quy định về hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng;
- Căn cứ khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành, quy định về hoàn thuế đối với đầu tư;
- Căn cứ khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ) hướng dẫn về hoàn thuế đối với dự án đầu tư;
- Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính); Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Căn cứ các quy định nêu trên:
- Nếu cùng một loại thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà Công ty Cổ phần Chế biến Lương thực Hiệp Tài Phát có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế (mẫu số 01/GTGT), trừ trường hợp Công ty tự xác định dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT thì lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT). Đối với việc kê khai thuế trên các mẫu tờ khai thuế GTGT, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 80/2021/TT BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, chi tiết tại các mẫu biểu tờ khai và trên website của Cục Thuế.
- Đối với việc hoàn thuế dự án đầu tư và việc bù trừ số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có), Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP) và khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024.
- Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hồ sơ đề nghị hoàn thuế (nếu có), Công ty Cổ phần Chế biến Lương thực Hiệp Tài Phát thực hiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC), Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024 và Điều 28 Thông tư số 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 13/2023/TT-BT).
Đề nghị Công ty Cổ phần Chế biến Lương thực Hiệp Tài Phát nghiên cứu các quy định pháp luật thuế nêu trên và căn cứ thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện đúng quy định.
Thuế thành phố Cần Thơ trả lời để Công ty Cổ phần Chế biến Lương thực Hiệp Tài Phát biết./.
THAM KHẢO
