Kính gửi: Công ty Cổ phần Tập đoàn Mặt Trời
MST: 0305016195
Địa chỉ: Tầng 1M, 36-38 Bạch Đằng, phường Thạch Thang, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng.
Ngày 23/12/2024 Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được Văn bản số 387/2024/CV/SHD của Công ty Cổ phần Tập đoàn Mặt Trời (sau đây gọi là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong thời gian cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn. Về nội dung này, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Khoản 4 Điều 7 quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai sót;
+ Điểm d khoản 4 Điều 34 quy định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn;
- Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn;
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:
+ Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT;
+ Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Căn cứ các quy định nêu trên, , về nguyên tắc thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ; thời điểm xác định thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn nên việc lập hóa đơn và khai thuế GTGT không đúng theo quy định nêu trên, thì Công ty được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót (kỳ gốc). Trường hợp Công ty khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có); Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì ngoài kê khai bổ sung cho kỳ gốc có sai sót còn phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, SĐT: 0236.3823556) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn/.
