Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Toàn;
Mã số thuế: 0400130074;
Địa chỉ: 72A Điện Biên Phủ, phường Chính Gián, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng.
Trả lời văn bản số 18/2024/CV-MT ngày 17/12/2024 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Toàn (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015:
+ Điều 292 quy định về biện pháp bảo đảm thực hiện nghĩa vụ;
+ Điều 328 quy định về đặt cọc:
“1. Đặt cọc là việc một bên (sau đây gọi là bên đặt cọc) giao cho bên kia (sau đây gọi là bên nhận đặt cọc) một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc vật có giá trị khác (sau đây gọi chung là tài sản đặt cọc) trong một thời hạn để bảo đảm giao kết hoặc thực hiện hợp đồng.
2. Trường hợp hợp đồng được giao kết, thực hiện thì tài sản đặt cọc được trả lại cho bên đặt cọc hoặc được trừ để thực hiện nghĩa vụ trả tiền; nếu bên đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì tài sản đặt cọc thuộc về bên nhận đặt cọc; nếu bên nhận đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì phải trả cho bên đặt cọc tài sản đặt cọc và một khoản tiền tương đương giá trị tài sản đặt cọc, trừ trường hợp có thỏa thuận khác..."
+ Điều 330 quy định về ký quỹ:
“1. Ký quỹ là việc bên có nghĩa vụ gửi một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc giấy tờ có giá vào tài khoản phong tỏa tại một tổ chức tín dụng để bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ.
2. Trường hợp bên có nghĩa vụ không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thì bên có quyền được tổ chức tín dụng nơi ký quỹ thanh toán, bồi thường thiệt hại do bên có nghĩa vụ gây ra, sau khi trừ chi phí dịch vụ.
3. Thủ tục gửi và thanh toán thực hiện theo quy định của pháp luật."
- Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập hóa đơn;
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng:
+ Khoản 1 Điều 5 hướng dẫn về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT;
+ Khoản 3 Điều 7 hướng dẫn về giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho;
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Khoản 3 Điều 2 hướng dẫn về thu nhập từ đầu tư vốn;
+ Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
Căn cứ các quy định nêu trên, ký quỹ là một trong những biện pháp bảo đảm thực hiện nghĩa vụ của các bên, tài sản ký quỹ phải được gửi vào tài khoản phong tỏa tại một tổ chức tín dụng để bảo đảm thực hiện nghĩa vụ theo quy định tại Điều 330 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13. Do đó, hợp đồng Công ty ký với các đại lý không phải là hợp đồng ký quỹ.
Cục Thuế thành phố Đà Nẵng trả lời để Chi nhánh được biết và thực hiện.
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng bán hàng cho đại lý, trong đó yêu cầu đại lý ứng trước một khoản tiền để đảm bảo thực hiện hợp đồng và được Công ty trả lãi cho khoản tiền ứng trước đó thì đại lý lập chứng từ thu và Công ty lập chứng từ chi tiền theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Nếu việc chi trả lãi bằng tiền cho đại lý là cá nhân thì đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân (trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế) và phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm d khoản 1 và khoản 2 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
- Trường hợp Công ty chi trả khoản tiền lãi bằng hàng hóa thì phải thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐCP. Giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hóa (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương được xác định theo giá của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại: Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.
