Kính gửi: Công ty Dịch vụ Sửa chữa các Nhà máy điện EVNGENCO3
Địa chỉ: số 332 Độc Lập (Quốc lộ 51), phường Phú Mỹ, thị xã Phú Mỹ,
Tỉnh bà Rịa-Vũng Tàu. Mã số thuế: 3502208399-009.
Trả lời văn bản số 5306/EPS-TC-KT ngày 30/12/2024 (Cục Thuế nhận ngày 31/12/2024) của Công ty Dịch vụ Sửa chữa các Nhà máy điện EVNGENCO3 (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn phát hành hóa đơn GTGT đầu ra đối với sản lượng điện năng lượng mặt trời mái nhà, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
“Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Căn cứ Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
…”
Căn cứ Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
…
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
…”.
Căn cứ các quy định trên, về việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng đề nghị Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP nêu trên.
Trường hợp Công ty sử dụng điện mặt trời mái nhà thuộc tài sản của Công ty, nguồn điện này dùng để sử dụng cho hoạt động sửa chữa, gia công phục hồi phân xưởng nhằm phục vụ tiêu dùng nội bộ, nếu đáp ứng quy định của pháp luật thì áp dụng theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, đồng thời Công ty phải ghi nhận doanh thu và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định.
Về giá bán điện không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan Thuế, đề nghị Công ty liên hệ với Công ty Điện lực Bà Rịa-Vũng tàu, Sở Công thương để được hướng dẫn.
Cục Thuế tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu thông báo để Công ty Dịch vụ Sửa chữa các Nhà máy điện EVNGENCO3 được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật này./.
