Kính gửi: Công ty Cổ phần Khu du lịch biển Maia Quy Nhơn;
Mã số thuế: 4101484393;
Địa chỉ: Một phần Điểm số 1, KDL Nhơn Lý Cát Tiến, KKT Nhơn Hội, xã Cát Tiến, tỉnh Gia Lai.
Ngày 04/11/2025, Thuế tỉnh Gia Lai nhận được Công văn số 1510/2025/MAIAQN ngày 15/10/2025 của Công ty Cổ phần Khu du lịch biển Maia Quy Nhơn về việc hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:
- Tại tiết 1a, 1b và tiết d điểm 5 khoản 13, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐCP ngày 20/3/2025 quy định về xuất và kê khai hóa đơn thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐCP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ
Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử
1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
a) Trường hợp có sai về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SSHĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.”
...
5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
...
d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;”.
Căn cứ quy định nêu trên:
- Trường hợp Công ty Cổ phần Khu du lịch biển Maia Quy Nhơn bắt buộc phải điều chỉnh thông tin hợp đồng trên hóa đơn bán ra, Công ty có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập và thực hiện kê khai bổ sung tại kỳ phát sinh của hóa đơn gốc bị điều chỉnh, bị thay thế (tức kỳ gốc) theo quy định tại khoản 13, Điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
- Thuế tỉnh Gia Lai trả lời để Công ty Cổ phần Khu du lịch biển Maia Quy Nhơn biết và thực hiện./.
THAM KHẢO
