Kính gửi: Công ty TNHH Sản xuất thương mại xuất nhập khẩu Trí Hưng
Mã số thuế: 6300021435
Địa chỉ: Ấp Láng Hầm C, xã Thạnh Xuân, Thành phố Cần Thơ
Trả lời Công văn số 06-2025/TH-CV ngày 16/9/2025 (dấu Công văn đến ngày 17/9/2025) của Công ty TNHH Sản xuất thương mại xuất nhập khẩu Trí Hưng (gọi tắt là Công ty) về việc thuế suất thuế GTGT mặt hàng mỡ cá, bột cá khi có cung ứng nhu cầu lĩnh vực khác lĩnh vực thức ăn chăn nuôi, Thuế Thành phố Cần Thơ có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 5 và điểm d khoản 2, khoản 3, khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định:
- Điều 5. Đối tượng không chịu thuế:
"1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
3. Thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi; thức ăn thủy sản theo quy định của pháp luật về thủy sản.”
- Điều 9. Thuế suất:
"2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
...
5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra."
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế:
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật."
Căn cứ các quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty sản xuất và bán sản phẩm mỡ cá, bột cá cho người mua (không phân biệt mục đích sử dụng của người mua) đáp ứng quy định là thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định tại khoản 3, Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp, Công ty sản xuất và bán ra mỡ cá, bột cá không đáp ứng quy định về thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi thì áp dụng mức thuế suất theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng.
Đề nghị Công ty liên hệ Cơ quan chuyên môn hướng dẫn xác định sản phẩm mỡ cá, bột cá có phải là thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi hay không, để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định.
Thuế Thành phố Cần Thơ trả lời để Công ty TNHH Sản xuất thương mại xuất nhập khẩu Trí Hưng biết, thực hiện./.
THAM KHẢO
