Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư An Ninh Thái Bình;
Mã số thuế: 1001225939;
Địa chỉ: Lô CN03, quốc lộ 37, cụm công nghiệp An Ninh, xã Tiền Hải, tỉnh Hưng Yên
Ngày 04 tháng 8 năm 2025, Thuế tỉnh Hưng Yên nhận được công văn số 310725/DS-CCT ngày 31/7/2025 về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT mặt hàng bông của Công ty cổ phần đầu tư An Ninh Thái Bình, mã số thuế 1001225939 (gọi tắt là Công ty). Về nội dung này, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Tại khoản 1, khoản 28 Điều 5; khoản 1, khoản 2, khoản 6 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định:
- Điều 5 Đối tượng không chịu thuế:
"1.Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh ba chưa chế biến thành các sản phầm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
...
28.Chính phủ quy định chi tiết Điều này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, hồ sơ, thủ tục xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này."
- Điều 9. Thuế suất:
"1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
...
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
...
d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này.
...
6.Chính phủ quy định chi tiết khoản 1 và khoản 2 Điều này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, hồ sơ, thủ tục áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% tại khoản 1 Điều này."
Tại khoản 1 Điều 4; khoản 3 Điều 19; khoản 1 Điều 38 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
- Điều 4. Đối tượng không chịu thuế:
"1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuội, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật."
- Điều 19. Mức thuế suất 5%:
"3. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này."
- Điều 38. Hiệu lực thi hành:
"1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025."
Tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thực hiện Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:
“Điều 3. Hồ sơ, thủ tục xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng:
1. Người nộp thuế căn cứ hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng và Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng để xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng."
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung văn bản hỏi:
- Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị Công ty căn cứ thực tế các loại hàng hóa, dịch vụ kinh doanh để xác định thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật thuế.
- Trường hợp Công ty trực tiếp nhập khẩu mặt hàng “Bông nguyện liệu chưa qua chải thô, chải kỹ” về để sản xuất sợi thì căn cứ vào hồ sơ nhập khẩu hàng hóa, cơ quan Hải quan nơi công ty làm thủ tục xác định số thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa nhập khẩu theo quy định;
- Trường hợp Công ty trực tiếp nhập khẩu mặt hàng “Bông nguyên liệu chưa qua chải thô, chải kỹ” về để bán thương mại trong nước, nếu thuộc nhóm sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại khoản 3 điều 19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP nêu trên.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty cổ phần đầu tư An Ninh Thái Bình biết và thực hiện theo đúng quy định pháp luật hiện hành và quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật trích dẫn trên. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, xin vui lòng liên hệ Thuế tỉnh Hưng Yên (Phòng quản lý hỗ trợ doanh nghiệp số 3, điện thoại 02213.865.732) để được hỗ trợ. Trân trọng./.
THAM KHẢO
