Kính gửi: Công ty TNHH SX TM và DV Hải Thuận An Giang
Địa chỉ: Tổ 17, Đường Tri Tôn - Vàm Rầy, Áp Giồng Cát, xã Vĩnh Gia, tỉnh An Giang
Mã số thuế: 1601978726
Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 01CV/2026 ngày 05/01/2026 của Công ty TNHH SX TM và DV Hải Thuận An Giang (Công ty), về việc thuế suất thuế GTGT mặt hàng phụ phẩm thủy sản và phụ phẩm hải sån.
Vấn đề này, Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
1. Về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng thủy sản:
- Tại khoản 2 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng quy định:
“2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9 như sau:
"5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.” "
- Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng quy định:
“Điều 4: Đối tượng không chịu thuế
...
1. Sản phẩm cây trồng, rùng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuội trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bản ra và ở khâu nhập khẩu..."
- Tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định:
"1. Bổ sung khoản 1b sau khoản 1 Điều 4 như sau:
"1b. Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rùng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuội trổng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sosơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khẩu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trong đó:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ thuế bản sản phẩm cây trồng, rừng trổng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khảu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rùng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cả nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.”
2. Đối với vướng mắc về hóa đơn GTGT đầu vào:
Căn cứ các quy định nêu trên,
1. Về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng thủy sản:
Trường hợp Công ty mua phụ phẩm thủy sản từ các doanh nghiệp và hộ nông dân thì người bán tự xác định trường hợp bán ra không chịu thuế theo quy định tại khoản 1, Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hoặc không kê khai, tính nộp thuế theo quy định tại khoản 1, Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP để xuất hóa đơn GTGT cho Công ty TNHH SX TM và DV Hải Thuận An Giang.
2. Đối với vướng mắc về hóa đơn GTGT đầu vào:
Trường hợp Công ty nêu đối với hóa đơn GTGT của Chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Kiên Giang – Nhà máy Thực phẩm đóng hộp KTC (Chi nhánh) xuất cho Công ty đối với mặt hàng phế liệu đầu xương cá ngừ, Thuế tỉnh đề nghị Công ty đối chiếu với các quy định về thuế suất thuế GTGT hiện hành, làm việc trực tiếp với Chi nhánh để áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định.
Thuế tỉnh An Giang trả lời để Công ty TNHH SX TM và DV Hải Thuận An Giang được biết và thực hiện./.
THAM KHẢO
