Kính gửi: Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam
Địa chỉ: Lô đất E-3, KCN Thăng Long II, xã Nguyễn Văn Linh, tỉnh Hưng Yên,
MST: 0900854491
Trả lời Văn bản số 2025-02/CV-TPVN ngày 10/9/2025 (số công văn đến 4781 ngày 11/9/2025) của Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”) về việc xác nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng nhập khẩu, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng:
- Tại Điều 23 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
“Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
1. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế. Trường hợp pháp luật có quy định về định mức hao hụt tự nhiên thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa vượt định mức hao hụt không được khấu trừ thuế.
- Tại Điều 25, 26 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
“Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế:
Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).
Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.
2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:
…
h) Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 05 triệu đồng theo giá đã có thuế giá trị gia tăng và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.
…
3. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Căn cứ các quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam nhập khẩu hàng hóa để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh thuế GTGT hàng nhập khẩu và đã nộp thuế GTGT cho hàng nhập khẩu trên, nếu khoản thuế GTGT này đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 23, Điều 25, Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 thì được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng quy định.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam biết và thực hiện./.
THAM KHẢO
